Arbeidsovereenkomst DGA

Wat is een arbeidsovereenkomst DGA?

Een arbeidsovereenkomst voor een Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) is een overeenkomst die de arbeidsvoorwaarden en verplichtingen tussen de DGA en de vennootschap regelt. Een DGA is iemand die zowel directeur als (groot)aandeelhouder is van een vennootschap. Dit betekent dat de DGA een aanzienlijk deel van de aandelen bezit en tegelijkertijd een bestuurlijke functie vervult. De arbeidsovereenkomst wordt gesloten tussen de vennootschap en de DGA zelf.

Een arbeidsovereenkomst DGA biedt juridische zekerheid over arbeidsvoorwaarden zoals loon, vakantiedagen en werktijden. Daarnaast is het belangrijk om een arbeidsovereenkomst op te stellen tussen de vennootschap en de DGA voor het geval de vennootschap failliet gaat. Als de vennootschap failliet gaat en er is geen arbeidsovereenkomst, kan het betaalde loon gezien worden als een onverschuldigde betaling en moet de DGA het loon terugbetalen aan de vennootschap. Als er in de arbeidsovereenkomst DGA echter is vastgelegd dat het om loon gaat, is dit probleem opgelost. Ook voor de Belastingdienst kan het belangrijk zijn om een arbeidsovereenkomst DGA te hebben om aan te tonen dat er sprake is van een loonbelasting.

Wat is het verschil tussen een arbeidsovereenkomst DGA en een managementovereenkomst?

De arbeidsovereenkomst DGA is een arbeidsovereenkomst terwijl een managementovereenkomst een overeenkomst van opdracht is.

Bij beide overeenkomsten worden er diensten verricht voor een werkgever/opdrachtgever. Het verschil is echter dat er bij een arbeidsovereenkomst altijd een gezagsverhouding is tussen de werkgever en de werknemer. Bij een managementovereenkomst is er geen sprake van een gezagsverhouding, en werkt de opdrachtnemer zelfstandig in plaats van als werknemer. Een opdrachtgever mag enkel aanwijzingen geven. Daarnaast hoeft een opdrachtgever bij een overeenkomst van opdracht geen sociale premies af te dragen voor de opdrachtnemer en geen verzekeringen voor hem af te sluiten.

Indien er toch een gezagsverhouding ontstaat tussen de opdrachtnemer en de opdrachtgever, kan de rechter oordelen dat er sprake is van een fictieve dienstbetrekking. Dit betekent dat de overeenkomst tussen partijen wordt aangemerkt als arbeidsovereenkomst, de opdrachtnemer als werknemer met werknemersrechten wordt gezien en de opdrachtgever (met terugwerkende kracht) sociale premies moet afstaan aan de belastingdienst

Is het verplicht om een arbeidsovereenkomst DGA te hebben?

Wettelijk gezien zijn arbeidsovereenkomsten altijd verplicht om de rechten en verplichtingen van werknemers en werkgevers op papier vast te leggen. Voor de arbeidsovereenkomst DGA geldt dit ook. In de arbeidsovereenkomst DGA worden de arbeidsrechtelijke bepalingen vastgelegd, evenals eventuele afwijkingen die de werkgever en werknemer samen overeenkomen. Daarnaast kan de arbeidsovereenkomst DGA een fiscale onderbouwing van bijvoorbeeld de onkostenvergoeding en het gebruikelijk loon bevatten. Ook is de arbeidsovereenkomst een bewijs naar derden zoals andere aandeelhouders en crediteuren, maar ook naar de Belastingdienst.

Wat is de "gebruikelijkloonregeling" in een arbeidsovereenkomst DGA?

Voor de hoogte van het jaarsalaris van een DGA zijn regels gesteld, ook wel de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling houdt in dat de DGA een salaris moet ontvangen dat gebruikelijk is voor de omvang en het niveau van zijn werkzaamheden. De regeling bepaalt dat het jaarsalaris van een DGA in principe minimaal de hoogste optie moet zijn van de volgende opties:

• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het loon van de werknemer met het hoogste loon binnen de onderneming;
• € 56.000,- (DGA salaris 2024)

Voor meer informatie over de gebruikelijkloonregeling kan de website van de Belastingdienst geraadpleegd worden.

Wat is een "tantième" in een arbeidsovereenkomst DGA?

Naast het salaris kan de DGA ook jaarlijks een tantième uitgekeerd krijgen. Een tantième is een deel van de winst van de vennootschap, dat wordt uitgekeerd aan de DGA voor zijn geleverde prestaties. Het is dus een soort winstuitkering/bonus voor de DGA.

Het uitkeren van een tantième, en de hoogte van het tantième, wordt besloten door de algemene vergadering van aandeelhouders. Zodra het uitkeren van een tantième aan de DGA is besloten, en de hoogte van het tantième is vastgesteld, wordt het tantième zo snel mogelijk aan de DGA uitbetaald

Wat is niet toegestaan in een arbeidsovereenkomst DGA?

Bij een arbeidsovereenkomst DGA moet het jaarsalaris van een DGA gebruikelijk zijn voor de omvang en het niveau van zijn werkzaamheden. De regeling bepaalt dat het jaarsalaris van een DGA in principe minimaal de hoogste optie moet zijn van de volgende opties:

• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het loon van de werknemer met het hoogste loon binnen de onderneming;
• € 56.000,- (DGA salaris 2024)

Het is dus niet toegestaan om een salaris af te spreken dat lager is dan het hoogste salaris van deze opties.

Wie kan een arbeidsovereenkomst DGA aangaan?

Een arbeidsovereenkomst DGA wordt aangegaan tussen de vennootschap en de persoon die als DGA wordt beschouwd. Volgens de Belastingdienst wordt iemand als DGA beschouwd als deze persoon minimaal 5% van de aandelen van de vennootschap bezit en tegelijkertijd bestuurder is in de vennootschap. In het geval van een holdingstructuur geldt dit alleen voor de holding.

Hoewel de Belastingdienst deze criteria hanteert, kunnen andere instanties zoals verzekeraars andere definities gebruiken om te bepalen wie als DGA wordt beschouwd. Ongeacht deze verschillen is een specifieke arbeidsovereenkomst voor een DGA altijd noodzakelijk.

Wat moet er gedaan worden nadat een arbeidsovereenkomst DGA is opgesteld?

Na het opstellen van de arbeidsovereenkomst DGA dienen de werkgever en werknemer deze te ondertekenen om de afspraken officieel te maken. Zowel de vennootschap als de DGA dienen een ondertekend exemplaar van de overeenkomst te bewaren voor hun administratie. De arbeidsovereenkomst dient als bewijs van de afspraken en kan worden gebruikt om geschillen op te lossen mochten die ontstaan. Daarnaast is het belangrijk om de afspraken na te komen zoals vastgelegd in de overeenkomst.

Wat moet een arbeidsovereenkomst DGA bevatten?

Een arbeidsovereenkomst DGA moet de volgende informatie bevatten:

• functie en verplichtingen van de DGA;
• loon, kostenvergoeding en tantième;
• vakantietoeslag en vakantie-uren/dagen, ziekte en afwezigheid;
• geheimhouding van vertrouwelijke informatie;

Daarnaast kunnen de volgende regelingen in de overeenkomst worden opgenomen:

• Concurrentiebeding (het niet mogen verrichten van werkzaamheden door de DGA voor zichzelf of een andere onderneming met een soortgelijke activiteit);
• Relatiebeding (het niet mogen meenemen van werkrelaties van de vennootschap naar een nieuwe werkgever of een eigen bedrijf).

Welke wetten zijn van toepassing op arbeidsovereenkomst DGA?

Op de arbeidsovereenkomst DGA zijn de Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder 2016, de Wet op de loonbelasting 1964, Burgerlijk Wetboek, Boek 7, Titel 10, en Burgerlijk Wetboek, Boek 6 van toepassing.

Het model bewerken?

U vult een formulier in. Het document wordt naargelang uw antwoorden per sectie opgemaakt.

Aan het einde ontvangt u het in de formaten Word en PDF. U kunt het bewerken en het opnieuw gebruiken.