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Acta de la junta general para la aprobación de una fusión

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Acta de la junta general para la aprobación de una fusión

Este documento está destinado tanto para los/as socios/as de una Sociedad Limitada (SL o SRL) como para los/as accionistas de una Sociedad Anónima (SA) que deseen redactar un acta de la junta general extraordinaria (es decir, no destinada a la aprobación de las cuentas de la sociedad) con la intención de aprobar la fusión de la sociedad, ya sea con otra existente (fusión por absorción) o de varias sociedades en una sociedad de nueva creación (fusión por constitución de nueva sociedad).

 

  • Tipo de junta general para la aprobación de una fusión

Este documento se adapta tanto a la celebración de juntas generales universales para aprobar una fusión (juntas a las que asisten todos/as los/as socios/as o accionistas de la sociedad) como no universales (juntas a las que no asisten todos/as los/as socios/as o accionistas de la sociedad). En el caso de las sociedades unipersonales, será necesario levantar un acta de decisiones del socio único donde se recojan los acuerdos. Por otro lado, en el caso de que se deseen aprobar otros acuerdos distintos, como puede ser la aprobación de cuentas anuales, la distribución del beneficio del ejercicio, o cualquier otro aspecto concreto de la sociedad, será necesario recoger dichos acuerdos en el siguiente modelo de acta de la junta general de la sociedad.

En el caso de que la junta que se celebre no sea universal, será obligatorio que con carácter previo se haya remitido una convocatoria de dicha junta a todos/as los/as socios/as de la sociedad. Dicha convocatoria se deberá incluir de forma íntegra al inicio del acta, así como en el extracto del acta recogido en el certificado emitido por el/los administrador(es) de la sociedad.

Asimismo, esta convocatoria se deberá realizar con una antelación mínima de un mes antes de la fecha de reunión de la junta general donde se aprobará este acta, con el fin de garantizar a los/as socios/as o accionistas, o cualquier otra persona interesada (p. ej representantes de los trabajadores, acreedores de la sociedad, etc.), puedan consultar el proyecto de fusión que se desea aprobar a través de este acta.

Por último, si lo que se desea es aprobar la disolución y/o liquidación definitiva de la sociedad, se deberá preparar el correspondiente acta de la junta general para la disolución y/o liquidación de una sociedad mercantil.

A continuación, se detallarán las principales características de los distintos tipos de modificaciones estructurales.

 

  • Tipos de fusiones de una sociedad

Se denomina fusión a la integración de dos o más sociedades en una única sociedad. Existen dos tipos de fusiones:

  • fusión por absorción: Una o varias sociedades se integran en una sociedad más grande, trasladándose su activo y pasivo dentro de la sociedad principal. En este caso, se deberá aprobar un aumento del capital social de la sociedad absorbente (salvo en los casos en los que se siga un proceso de fusión simplificado), perdiendo su personalidad jurídica (dejan de existir) la(s) sociedad(es) absorbida(s).
  • fusión por constitución de una nueva sociedad: Una o varias sociedades desaparecen, combinándose todas ellas en una única sociedad de nueva creación. Todas las sociedades que participan en la fusión quedan disueltas, trasladando todo su patrimonio en favor de la sociedad de reciente constitución.

En ambos casos, la fusión da lugar a una combinación de todo el activo y pasivo de las distintas sociedades que participan en la fusión. De esta forma, se produce la unión de todo su patrimonio pasando a ser la nueva sociedad (o la sociedad absorbente) propietaria de todos los bienes y derechos de las sociedades fusionadas. A cambio de esta integración, se llevará a cabo una redistribución de las acciones y participaciones que le corresponde a cada socio o accionista. Esta distribución tratará de mantener la cuota de propiedad que disponían en las sociedades objeto de fusión, aunque se deberá tener en cuenta lo pactado durante el procedimiento de fusión.

 

  • Documentación necesaria para llevar a cabo la fusión

Para poder ejecutar correctamente la fusión, se deberá preparar el denominado proyecto común de fusión, que deberá recoger, entre otros, la siguiente información:

  • La denominación, tipo social y domicilio de las sociedades que se fusionan y de la sociedad resultante.
  • El tipo de canje de las acciones o participaciones (es decir, la compensación que se realizará a los socios o accionistas de las sociedades fusionadas mediante el otorgamiento de acciones o participaciones de la sociedad resultante de la fusión o absorbente).
  • Las ventajas de cualquier tipo que vayan a garantizarse a los socios, los administradores o a terceros expertos que participen en la operación.
  • La fecha a partir de la cual la fusión comenzará a producir efectos, así como la fecha desde la que se unificarán contablemente las sociedades.
  • Los estatutos de la sociedad resultante de la fusión en el caso de las fusiones mediante la constitución de una nueva sociedad.
  • La valoración del activo y pasivo de cada sociedad que se va a fusionar.
  • Las posibles consecuencias para los empleados, así como en los órganos de administración y en la política social de la empresa de la fusión.

Además del proyecto común de fusión, los administradores de cada sociedad deberán preparar un informe donde se explique de forma detallada las principales características del proyecto común de fusión antes citado. Asimismo, en el caso de que alguna de las sociedades objeto de fusión sea anónima, se deberá solicitar un informe sobre el proyecto de fusión al registrador mercantil correspondiente a la sociedad que se va a fusionar.

Por último, junto a los documentos anteriores, se deberá aprobar el denominado balance de fusión, que se corresponderá con el último balance aprobado en un plazo máximo de seis meses anterior a la fecha en la que se desea llevar a cabo la fusión.

En todo caso, no será necesario la preparación del informe de los administradores ni la publicación del proyecto común de fusión en el caso de que la fusión se apruebe por la totalidad de los socios o accionistas de la sociedad.

 

  • Requisitos para la aprobación de una fusión

La fusión deberá ser aprobada por la junta general de socios o accionistas de cada una de las sociedades objeto de fusión, debiendo comunicarse a los socios o accionistas sobre la convocación de esta junta con una antelación mínima de un mes.

El acuerdo deberá ser aprobado por la mayoría, siendo necesario el voto afirmativo de todos los socios o accionistas que pasen a responder ilimitadamente tras la fusión.

Una vez aprobado, este acuerdo se deberá elevar a público ante un notario público adjuntando el proyecto y el balance de fusión. El Registro Mercantil competente deberá publicar en el Boletín Oficial de dicho registro, debiendo establecerse un plazo mínimo de un mes antes de poder comenzar a ejecutar la fusión.

 

  • Procedimiento de fusión simplificado

En los siguientes casos será posible llevar a cabo un procedimiento de fusión simplificado:

  • La sociedad absorbente es titular del 100% de las participaciones o acciones de la(s) sociedad(es) absorbida(s).
  • La sociedad absorbente y la(s) sociedad(es) absorbida(s) se encuentran participadas por el mismo socio o accionista (es decir, la misma persona es socio o accionista único en las sociedades que se van a fusionar).
  • La sociedad absorbida es titular de todas las participaciones o acciones de la sociedad absorbente.

En este caso, la fusión se podrá llevar a cabo sin la necesidad de:

  • Preparar un informe de administradores o de cualquier experto sobre el procedimiento de fusión.
  • Llevar a cabo un aumento de capital en la sociedad absorbente (en el caso de fusiones por absorción).
  • Aprobar el acuerdo de fusión en la junta general de la sociedad(es) absorbida(s) (en el caso de fusiones por absorción).

En el caso de que la sociedad absorbente sea titular del 90% o más de las participaciones o acciones de la(s) sociedad(es) absorbida(s), y además esta ofrezca la compra de las participaciones o acciones de los restantes socios o accionistas, no será necesaria la preparación del informe de administradores o de cualquier otro experto sobre el procedimiento de fusión.

 

Cómo utilizar este documento:

El acuerdo de fusión se recoge en un acta extraordinaria de la junta general que deberá ser aprobada tanto por la sociedad que realiza la fusión (sociedades absorbidas o fusionadas), así como por la sociedad que se fusiona (sociedad absorbente).

Esta acta recoge la siguiente información para garantizar su eficacia:

  • la fecha y el lugar de la reunión;
  • la fecha y el modo de la convocatoria, si no se trata de una junta universal;
  • el texto íntegro de la convocatoria en el caso de las juntas no universales, o el orden del día en el caso de las universales;
  • la lista de los/as socios/as asistentes (presentes y, en su caso, representados);
  • un resumen de los asuntos debatidos;
  • el contenido de los acuerdos adoptados, así como la indicación del resultado de las votaciones y de la mayoría con la que los acuerdos fueron, en su caso, adoptados.

Una vez redactados y transcritos los acuerdos, el acta debe ser aprobada por la junta general al final de la reunión (con la firma de todos/as los/as socios/as o accionistas asistentes) o, dentro del plazo de quince (15) días, por el presidente de la junta y dos socios/as interventores (uno que represente a la mayoría y otro a la minoría). Tras la aprobación del acta, esta será firmada por quien haya actuado en ella como secretario, con el visto bueno del presidente. En este punto, será necesario transcribir el acta al Libro Oficial de Actas de la sociedad.

Además de lo anterior, será necesario adjuntar al presente acta la documentación correspondiente indicada en los apartados anteriores.

Tras la firma de este documento, las partes deberán elevar a público el certificado de este acta ante un Notario o Notaria público, recogiendo como anexos la documentación indicada en los apartados anteriores. Una vez elevado a público, el acuerdo deberá inscribirse en el Registro Mercantil correspondiente.

En cuanto a la fiscalidad de la modificación estructural de una sociedad mercantil, estas operaciones no se encuentran sujetas al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) en su modalidad de Operaciones Societarias. Por otro lado, esta operación también queda exenta a efectos del pago del Impuesto de Sociedades.

 

Legislación aplicable:

La modificación estructural de sociedades mercantiles, y en concreto la fusión, se encuentra regulada de forma específica en la Ley 3/2009, de 1 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles, así como el artículo 228 del Reglamento del Registro Mercantil (aprobado por el Real Decreto 1784/1996).

 

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