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Acta de la junta general para la aprobación de una escisión

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Acta de la junta general para la aprobación de una escisión

Este documento está destinado tanto para los/as socios/as de una sociedad limitada (SL o SRL) como para los/as accionistas de una sociedad anónima (SA) que deseen redactar un acta de la junta general extraordinaria (es decir, no destinada a la aprobación de las cuentas de la sociedad) con la intención de aprobar una escisión de una sociedad.

La escisión se trata de un tipo de modificación estructural de la sociedad consistente en la separación o segregación de parte de su patrimonio en favor de una o varias sociedades (sociedad(es) beneficiaria(s)), a cambio de recibir participaciones o acciones de la(s) sociedad(es) beneficiaria(s). Además de la escisión, otras de las posibles modificaciones estructurales que pueden aprobar las sociedades son las siguientes:

  • La fusión de la sociedad, ya sea con otra existente (fusión por absorción) o de varias sociedades en una sociedad de nueva creación (fusión por constitución de nueva sociedad). De esta forma, esto supone la unión de una sociedad con otra(s) sociedad(es). Esta fusión se puede aprobar a través del correspondiente acta de la junta general para la aprobación de una fusión.
  • La cesión global del activo y pasivo de una sociedad de otra mayor. Esto supone el otorgamiento de la totalidad del activo y pasivo de una sociedad a otra u otras sociedades. Esta cesión global se puede aprobar a través de la correspondiente acta de la junta general para la aprobación de una cesión global del activo y pasivo.

Por último, si lo que se desea es aprobar la disolución y/o liquidación definitiva de la sociedad, se deberá preparar el correspondiente acta de la junta general para la disolución y/o liquidación de una sociedad mercantil.

 

  • Tipo de junta general para la aprobación de la escisión

El documento se adapta tanto a la celebración de juntas generales universales para aprobar una escisión de una sociedad (juntas a las que asisten todos/as los/as socios/as o accionistas de la sociedad) como no universales (juntas a las que no asisten todos/as los/as socios/as o accionistas de la sociedad). En el caso de las sociedades unipersonales, será necesario levantar un acta de decisiones del socio único donde se recojan los acuerdos. Por otro lado, en el caso de que se deseen aprobar otros acuerdos distintos, como puede ser la aprobación de cuentas anuales, la distribución del beneficio del ejercicio, o cualquier otro aspecto concreto de la sociedad, será necesario recoger dichos acuerdos en el siguiente modelo de acta de la junta general de la sociedad.

En el caso de que la junta que se celebre no sea universal, será obligatorio que con carácter previo se haya remitido una convocatoria de dicha junta a todos/as los/as socios/as de la sociedad. Dicha convocatoria se deberá incluir de forma íntegra al inicio del acta, así como en el extracto del acta recogido en el certificado emitido por el/los administrador(es) de la sociedad. Asimismo, esta convocatoria se deberá realizar con una antelación mínima de un mes antes de la fecha de reunión de la junta general donde se aprobará este acta, garantizando a los/as socios/as o accionistas o cualquier otra persona interesada (p. ej representantes de los trabajadores, acreedores de la sociedad, etc.) puedan tener acceso al proyecto de escisión que se desea aprobar a través de este acta.

 

  • Tipos de escisiones de una sociedad

La escisión de una sociedad supone la salida de parte o de la totalidad del patrimonio de una sociedad en favor de una o varias sociedades (sociedades beneficiarias) a cambio de recibir acciones o participaciones de estas. En concreto, la escisión de una sociedad podrá ser:

  • escisión total: implica la transmisión de la totalidad del patrimonio de la sociedad en favor de una o varias sociedades, a cambio de participaciones o acciones de las sociedades beneficiarias otorgadas a los socios o accionistas de la sociedad escindida. Este tipo de escisión da lugar a la desaparición total de la sociedad a cambio de recibir sus socios o accionistas acciones o participaciones de la(s) sociedad(es) beneficiaria(s) (sociedades que reciben el patrimonio de la sociedad escindida).
  • escisión parcial: supone el traspaso de una o varias partes del patrimonio de la sociedad en favor de una o varias sociedades beneficiarias a cambio de otorgar participaciones o acciones de las sociedad beneficiarias en favor de los socios o accionistas de la sociedad escindida. En este caso, la sociedad escindida no desaparece, solo reduce su capital social.
  • segregación: supone el traspaso en bloque de una o varias partes de una sociedad, siempre que cada bloque forme una unidad económica (p. ej. una fábrica de la empresa incluyendo toda su maquinaria), destinándose a una o más sociedades. La sociedad que lleva a cabo la segregación recibirá acciones, participaciones o cuotas de las sociedades a las que se les hace beneficiarias de la segregación.

La escisión (ya sea total o parcial) dará lugar a un aumento en el capital social de las sociedades beneficiarias, salvo que sigan el procedimiento de escisión simplificado que se analizará en un apartado posterior.

 

  • Documentación necesaria para llevar a cabo una escisión

Para poder ejecutar correctamente la escisión, se deberá preparar el denominado proyecto común de escisión, que deberá recoger, entre otros, la siguiente información:

  • La denominación, tipo social y domicilio de las sociedades participantes en la escisión o segregación.
  • El tipo de canje de las acciones o participaciones (es decir, la compensación que se realizará a los socios o accionistas de las sociedades que participan en la escisión mediante el otorgamiento de acciones o participaciones de la sociedad resultante de la escisión).
  • Las ventajas de cualquier tipo que vayan a garantizarse a los socios, a los administradores o a terceros expertos que participen en la operación.
  • La fecha a partir de la cual la escisión comenzará a producir efectos, así como la fecha desde la que se unificarán contablemente las sociedades.
  • Los estatutos de la sociedad resultante de la escisión en el caso de las escisiones que den lugar a la constitución de una nueva sociedad.
  • La valoración del activo y pasivo de cada sociedad que se va a participar en la escisión.
  • Las posibles consecuencias para los empleados, así como en los órganos de administración y en la política social de la empresa objeto de la escisión.

Además del proyecto de escisión, se deberán incluir los siguientes documentos:

  • Informe de los administradores sobre el proyecto de escisión o segregación, que será obligatorio en el caso de que la sociedad que vaya a recibir el patrimonio de la sociedad escindida sea una sociedad anónima.
  • Balance de la segregación o de escisión: se trata del último balance de la sociedad escindida o segregada, así como de la beneficiaria antes de la realización de la escisión o segregación.

En el caso de que alguna de las sociedades que participen en la escisión (ya sea la sociedad escindida o la que va a recibir el activo o pasivo) sea una sociedad anónima o comanditaria por acciones, se deberá solicitar un informe sobre el proyecto de escisión a realizar por uno o varios expertos del Registro Mercantil correspondiente a los domicilios de las sociedades que participan en la escisión.

 

  • Procedimiento de escisión simplificado

En los siguientes casos será posible llevar a cabo un procedimiento de escisión simplificado.

  • La sociedad beneficiaria es titular del 100% de las participaciones o acciones de la sociedad escindida o segregada.
  • La sociedad escindida y la(s) sociedad(es) absorbida(s) se encuentran participadas en un 90% por el mismo socio o accionista.
  • La escisión o segregación de la sociedad da lugar a la constitución de una nueva sociedad cuyos titulares son los mismos socios o accionistas, en los mismos porcentajes, que la sociedad escindida o segregada.

En este caso, la escisión se podrá llevar a cabo sin la necesidad de:

  • Preparar un informe de administradores o de cualquier experto sobre el procedimiento de escisión.
  • Llevar a cabo un aumento de capital en la sociedad beneficiaria.
  • Aprobar el acuerdo de escisión en las juntas generales de la sociedad escindida o segregada.

En el caso de que la sociedad beneficiaria sea titular del 90% o más de las participaciones o acciones de la sociedad escindida o segregada, y además esta ofrezca la compra de las participaciones o acciones de los restantes socios o accionistas, no será necesaria la preparación del informe de administradores, o de cualquier otro experto, sobre el procedimiento de escisión.

 

Cómo utilizar este documento:

El acuerdo de escisión se recoge en un acta extraordinaria de la junta general que deberá ser aprobada tanto por la sociedad que realiza la escisión (sociedades escindidas o segregadas), así como por la(s) sociedad(es) beneficiaria(s) de la escisión o segregación (recibe(n) el patrimonio de la sociedad escindida).

Esta acta recoge la siguiente información para garantizar su eficacia:

  • la fecha y el lugar de la reunión;
  • la fecha y el modo de la convocatoria, si no se trata de una junta universal;
  • el texto íntegro de la convocatoria en el caso de las juntas no universales, o el orden del día en el caso de las universales;
  • la lista de los/as socios/as asistentes (presentes y, en su caso, representados);
  • un resumen de los asuntos debatidos;
  • el contenido de los acuerdos adoptados, así como la indicación del resultado de las votaciones y de la mayoría con la que los acuerdos fueron, en su caso, adoptados.

Una vez redactados y transcritos los acuerdos, el acta debe ser aprobada por la junta general al final de la reunión (con la firma de todos/as los/as socios/as o accionistas asistentes) o, dentro del plazo de quince (15) días, por el presidente de la junta y dos socios/as interventores (uno que represente a la mayoría y otro a la minoría). Tras la aprobación del acta, esta será firmada por quien haya actuado en ella como secretario, con el visto bueno del presidente. En este punto, será necesario transcribir el acta al Libro Oficial de Actas de la sociedad.

Además de lo anterior, será necesario adjuntar al presente acta la documentación correspondiente mencionada en los apartados anteriores.

Tras la firma de este documento, las partes deberán elevar a público el certificado de este acta ante un Notario o Notaria público, recogiendo como anexos la documentación indicada en los apartados anteriores. Una vez elevado a público, el acuerdo deberá inscribirse en el Registro Mercantil correspondiente.

En cuanto a la fiscalidad de la escisión, esta operación no se encuentra sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) en su modalidad de Operaciones Societarias. Por otro lado, esta operación también queda exenta a efectos del pago del Impuesto de Sociedades.

 

Legislación aplicable:

La modificación estructural de sociedades mercantiles, incluida la escisión, se encuentra regulada de forma específica en la Ley 3/2009, de 1 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles, así como el artículo 228 del Reglamento del Registro Mercantil (aprobado por el Real Decreto 1784/1996).

 

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